Concernregeling: wanneer en hoe toepassen?

Volgens artikel 10.2 in het Handboek Loonheffingen 2025 mag je de concernregeling toepassen als alle onderdelen het hele kalenderjaar een concern vormen. Dit geldt bij:

• Minimaal 95% belang tussen werkgevers (direct of via een derde).
• Stichtingen die financieel, organisatorisch en economisch één geheel vormen én:
  • Bestuursleden kunnen benoemen bij elkaar.
  • Recht hebben op elkaars vermogen bij beëindiging.

Let op: een groep inhoudingsplichtigen is niet automatisch een concern.

Wie draagt de eindheffing af?

De werkgever met het hoogste fiscale loon binnen het concern doet de aangifte en betaalt de eindheffing. Hiervoor vergelijk je het jaarloon van alle werknemers, inclusief loon uit het vorige jaar dat in het huidige jaar is betaald.

Administratievereisten

Per deelnemer leg je vast:

• Naam en loonheffingennummer
• Totaal fiscaal loon
• Overzicht van vergoedingen binnen de vrije ruimte
• Berekening van de eindheffing en wie deze aangeeft

Berekening eindheffing

1. Open HR Essentials → Salarisdocumenten → Journaal - Werkkostenregeling.
2. Verzamel de fiscale loonsommen van alle werkgevers.
3. Bereken de vrije ruimte:
   • 1,92% over de eerste €400.000
   • 1,18% over het restant
4. Trek vergoedingen binnen de vrije ruimte af:
   • Positief resultaat = geen eindheffing
   • Negatief resultaat = eindheffing = 80% van het tekort

Belangrijk

Je bent zelf verantwoordelijk voor het toepassen van de regeling. Geef dit schriftelijk door aan BCS via Overige opmerkingen, inclusief het bedrag van de eindheffing.