Bij het uitbetalen van een bijzondere beloning, zoals vakantietoeslag of een bonus, wordt de loonheffing berekend aan de hand van het jaarloon bijzonder tarief (op de loonstrook Jaarloon BT). Hieronder leggen we uit hoe het jaarloon bijzonder tarief werkt en hoe je de hoogte eventueel kunt wijzigen.

Uitleg over het jaarloon BT

Het percentage van het bijzonder tarief wordt bepaald op basis van het jaarloon van het voorgaande kalenderjaar. Als de werknemer niet het hele jaar in dienst is geweest, wordt dit naar rato berekend. Dit gebeurt automatisch wanneer de Nieuwjaarsupdate voor de jaarovergang wordt uitgevoerd.

Wanneer een nieuwe werknemer in dienst komt, wordt er een schatting gemaakt op basis van de gegevens die op dat moment bekend zijn.

Het jaarloon BT kun je terugvinden op de loonstrook bij de gegevens van de werknemer. Achter het jaarloon staat het percentage bijzonder tarief, dit is uiteindelijk het percentage waartegen de bijzondere beloningen (zoals vakantietoeslag) worden belast.

Het jaarloon en percentage kun je aflezen in de tabel bijzondere beloningen van de Belastingdienst.

Signalering in HR Essentials

In HR Essentials krijg je in de procestaak signaleringen een signalering te zien wanneer het afgesproken salaris op jaarbasis hoger is dan het jaarloon bijzonder tarief wat bij de werknemer staat ingesteld.

Deze signaleringen is belangrijk om in overleg met je werknemer aan te passen voordat je bijzondere beloningen, zoals vakantietoeslag uitbetaalt.

Wijzigen bijzonder tarief

Je kunt alleen op (schriftelijk) verzoek van de werknemer een hoger bijzonder tarief toepassen. Dit doe je door het jaarloon BT te verhogen.

Als salarisadministrateur mag je het jaarloon bijzonder tarief niet zomaar ophogen. Het advies van BCS is om een adviserende rol te spelen naar de medewerker, om te voorkomen dat de werknemer uiteindelijk een naheffing krijgt bij zijn inkomstenbelasting.

Zorg ervoor dat het verzoek uiteindelijk van de werknemer zelf komt. (artikel 9.3.6 uit het handboek Loonheffingen 2026)

Jaarloon controleren

Als een werknemer meer loon krijgt, zoals overwerkuren, bonussen en gratificatie, is al alleen de signalering in HR Essentials niet voldoende. Deze kijkt namelijk alleen naar het vaste periodieke salaris.

Als voorbeeld nemen we een werknemer die de vakantietoeslag in mei ontvangt en het voorgaande jaar het hele jaar in dienst is geweest. In dit voorbeeld gebruik je de gegevens van de loonstrook van april.

Berekening voor de controle:

1. Wat is tot nu toe het fiscale loon t/m april?

Het fiscale loon t/m april kun je aflezen op de loonstrook van april. Dit is het fiscale loon van de afgelopen 4 maanden. Als het fiscale jaarloon (Loon LH) t/m periode 4 bijvoorbeeld € 18.568,82 is, kun je het jaarloon berekenen door dit bedrag door 4 periodes te delen en vervolgens te vermenigvuldigen met 12 periodes:
€ 18.568,82 / 4 x 12 = € 55.706,46.

2. Wat is het bruto bedrag van de vakantietoeslag?

Het bruto vakantietoeslag t/m periode 4 staat onder 'Reserveringen' op de loonstrook. In dit voorbeeld is het saldo t/m april € 2.080. Je ziet dat er voor april € 400 bij de reservering wordt bijgeteld, wat overeenkomt met 8% van het brutoloon van € 5.000. Het totale bedrag voor het vakantiegeld wordt dan:
€ 2.080 + € 400 = € 2.480.

3. Totaal berekend jaarloon:

€ 55706.46 + € 2480 = € 58186.46

Controleren of het juiste jaarloon bijzonder tarief overeenkomt met jouw berekening

Het berekende bedrag is hoger dan het jaarloon BT:
Als het jaarloon BT lager is dan je berekening, informeer dan je werknemer hierover. Je mag het jaarloon BT niet zonder toestemming verhogen. Het is belangrijk om dit in overleg met de werknemer te doen om te voorkomen dat de werknemer een naheffing ontvangt bij zijn inkomstenbelasting. Dit kun je doorgeven via 'Overige opmerkingen' in HR Essentials.

Het berekende bedrag is lager dan het jaarloon BT:
Het advies van BCS is om het jaarloon niet aan te passen. Als blijkt dat de werknemer te veel loonheffing heeft betaald, wordt dit verrekend bij de inkomstenbelastingaangifte van de werknemer.

Het berekende jaarloon is ongeveer gelijk aan het jaarloon BT:
Als het berekende jaarloon overeenkomt met het jaarloon BT, wordt het juiste jaarloon toegepast en hoeft de werknemer niet geïnformeerd te worden.

Bijzonderheden

Er kunnen situaties zijn waarin het fiscale jaarloon omhoog gaat door wijzigingen in het arbeidscontract of salaris. Hieronder staan de meest voorkomende situaties die invloed kunnen hebben op het fiscale jaarloon:

• Auto van de zaak:
  Als de werknemer een auto van de zaak krijgt en deze ook privé gebruikt, wordt de fiscale bijtelling opgeteld bij het fiscale loon. Dit bedrag moet voor de resterende maanden bij het fiscale loon worden opgeteld.
• Verhoging van contracturen:
  Als de werknemer zijn uren verhoogt, bijvoorbeeld van 20 naar 40 uur per week, moet je dit verschil bij het fiscale loon voor de resterende maanden optellen.
• Loonsverhoging:
  Bij een loonsverhoging, bijvoorbeeld € 1.500 per maand, moet dit bedrag bij het fiscale loon voor de resterende maanden worden opgeteld.
• Variabele loonbestanddelen:
  Wanneer de werknemer een grote bonus ontvangt, vakantie- of transitievergoeding krijgt, of veel overwerk maakt, kan dit invloed hebben op het fiscale jaarloon. Deze bedragen moeten bij het fiscale loon worden opgeteld.

Verrekeningspercentage loonheffingskorting

De loonheffingskorting bestaat uit een opbouw- en afbouwdeel, afhankelijk van het inkomen. Bij bijzondere beloningen wordt het verrekeningspercentage loonheffingskorting toegepast om de loonheffingen beter af te stemmen op de inkomstenbelasting. Als het percentage te hoog of te laag is, kun je, met toestemming van de werknemer, de inhouding aanpassen.

In deze situatie kunt u het volgende doen:

• meer loonbelasting/premie volksverzekeringen inhouden dan de tabel aangeeft. Je mag dit alleen doen met toestemming van je werknemer.
• minder loonbelasting/premie volksverzekeringen inhouden, hiervoor moet de werknemer een ‘Machtiging lager percentage’ indienen bij de Belastingdienst.